Theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, nhiều khoản thu nhập mới của doanh nghiệp được miễn thuế từ 01/10/2025, bao gồm thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh, tín chỉ các-bon.
Theo đó, so với quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12 sửa đổi, bổ sung năm 2013, Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (hiệu lực từ 01/10/2025) đã bổ sung các nguồn thu miễn thuế thu nhập doanh nghiệp so với trước đây (từ 12 đối tượng lên 14 đối tượng).
Cụ thể, theo Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định có 14 loại thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) như sau:
(1) Thu nhập từ nông, lâm, ngư nghiệp ở vùng đặc biệt khó khăn: Bao gồm đánh bắt hải sản, trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản, chế biến nông – thủy sản, sản xuất muối;
(2) Thu nhập của hợp tác xã trong lĩnh vực nông, lâm, ngư, diêm nghiệp tại vùng khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn;
(3) Thu nhập từ dịch vụ kỹ thuật phục vụ trực tiếp cho nông nghiệp;
(4) Thu nhập từ hoạt động khoa học – công nghệ, đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số và sản phẩm từ công nghệ mới áp dụng lần đầu tại Việt Nam hoặc sản xuất thử nghiệm (miễn tối đa 03 năm);
(5) Thu nhập của doanh nghiệp sử dụng từ 30% lao động là người yếu thế (khuyết tật, HIV, sau cai nghiện) và có từ 20 lao động trở lên, trừ doanh nghiệp tài chính, bất động sản;
(6) Thu nhập từ đào tạo nghề cho người dân tộc thiểu số, khuyết tật, trẻ em hoàn cảnh đặc biệt, đối tượng tệ nạn xã hội;
(7) Thu nhập được chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước, sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp;
(8) Khoản tài trợ nhận được để phục vụ hoạt động giáo dục, văn hóa, nghệ thuật, từ thiện, nghiên cứu khoa học, chuyển đổi số... hoặc được hỗ trợ từ ngân sách, quỹ của Nhà nước;
(9) Khoản chênh lệch từ đánh giá lại tài sản khi cổ phần hóa hoặc sắp xếp lại doanh nghiệp 100% vốn Nhà nước.
(10) Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon, lãi và chuyển nhượng trái phiếu xanh (chuyển nhượng lần đầu sau phát hành) (mở rộng, bổ sung tín chỉ các-bon, trái phiếu xanh)
(11) Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao trong các trường hợp khác nhau;
(12) Phần thu nhập không chia của cơ sở xã hội hóa (giáo dục, y tế...) và phần hình thành quỹ chung không chia của hợp tác xã;
(13) Thu nhập từ chuyển giao công nghệ ưu tiên cho tổ chức, cá nhân tại vùng đặc biệt khó khăn (bổ sung mới)
(14) Thu nhập của đơn vị sự nghiệp công lập từ cung cấp dịch vụ sự nghiệp công (bổ sung mới)
Như vậy, từ 01/10/2025 thu nhập từ chuyển nhượng trái phiếu xanh, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu... được bổ sung vào đối tượng miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
